2009年深圳从业资格下半年《会计基础》试题及参考答案

一、单选题（共40题，每小题1分共40分）

1、关于会计，下列说法不正确的是：

A、我国古代“会计”一词产生于西周。

B、经济越发展，会计越重要。

C、会计旨在提高经济效益的管理活动。

D、会计以货币作为唯一计量单位。

答案：[  D  ]

解析：见书第3页，会计是以货币为主要计量单位。

2、（）假设明确了会计核算的空间范围。

A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量

答案：[ A ]

3、在会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为`承租企业的资`产，体现了（ ）的要求。

A、谨慎性原则B、重要性原则C、实质重于形式原则D、客观性原则

答案：[ C ]

4、要求各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式记账、填制制会计凭证`、登记账簿、进行成本计算`、财产清查、期末计价、编制财务会计报告。其中`（）不仅直接关系到各种财产`在账簿和财务报告中以何种价值反映及其数额多少，而且影响到一系列财务会计指标，

A、登记账簿 B、进行成本计算C、财产清查D、期末计价

答案：[ D ]

5、下列各项中，（ ）不属于损益类会计科目。

A、制造费用B、管理费用C、财务费用D、所得税

答案：[ A ]

以下6-9题资料：

某企业执行《小企业会计制度》，2008年1月1日以存款550万元购入B公司外发股本的20%（B公司所有者权益总额为`2500万元），能够对B公司产生重大影响。B公司2008年全年实现净利润100万元；当年宣告分配现金股利60万元。

6、该企业2008年1月1日应确认的长期股权投资金额为（  ）万元。

A、500 B、550 C、600 D、以上都不是

答案：[ B ]

7、该企业2008年应确认的投资收益为（ ）万元。

A、20 B、6 C、100 D、其他金额

答案：[ A ]

解析：B公司采用权益法核算

B公司实现净利润100万元，则应计入100*20%=20万元

借：长期股权投资20

      贷：投资收益20

8、对于B公司宣告的现金股利，该企业应贷记（ ）

A、投资收益B、应收股息C、长期股权投资D、银行存款

答案：[ C ]

解析：借：应收股利12万

          贷：投资收益12万（60*20%）

9、该长期股权投资2008年末的年末余额为（ ）万元

A、550 B 、558 C 、512 D、590

答案：[ B]

解析：长期股权投资550+20-12=558万元

以下为10~12题资料：

10、某企业连续发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》，该企业“应收账款”余额为100000元，按8%的比例计提坏账准备，“坏账准备”无期初余额。以下正确的是（ ）

A、借：管理费用8000

     贷：坏账准备8000

B、 借：资产减值损失8000

     贷：坏账准备8000

C、 借：坏账准备6000

贷：管理费用6000

D、借：坏账准备8000

     贷：管理费用8000

答案：[A ]

11．2009年5月20日，甲公司欠该公司5000元应收账款已无法收回，经批准作为坏帐。以下正确的是（   ）

A、借：管理费用 5000

贷：坏账准备 5000

B、借：应收账款5000

贷：坏账准备 5000

C、借：坏账准备5000

贷：管理费用 5000

D、借：坏账准备 5000

贷：应收账款 5000

答案：[ D ]

12、2009年12月31日该公司年末“应收账款” 余额150 000，计提坏帐准备比例不变，以下正确的是（   ）

A、借：资产减值损失 12000

贷：坏账准备 12000

B、借：管理费用 9000

贷：坏账准备 9000

C、借：管理费用 12000

贷：坏账准备 12000

D、借：坏账准备9000

贷：管理费用 9000

答案：[ C  ]

解析：应计提坏账准备=150000*8%-（8000-5000）=9000元

以下是13—22题为甲企业12月连续发生的经济业务，甲企业由于符合小企业标准，故采用小企业会计制度：

13、甲生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料210000元（其中：用于A产品生产120000元，用于B产品生产90000元），车间管理部门领用甲材料5000元，行政管理部门领用甲材料3000元，以下错误的是（  ）

A、贷：原材料—甲材料218000 B、借：管理费用3000

C、借：制造费用5000         D、借：生产成本218000

答案：[ D ]

解析：借：生产成本—A产品120000

                  —B产品90000

          制造费用5000

          管理费用3000

        贷：原材料218000

14、本月生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧2000元，以下正确的是（  ）

A、借：制造费用6000      B、贷：累计折旧4000

C、借：管理费用4000      D、借：制造费用4000

答案：[ D   ]

解析：借：制造费用4000

          管理费用2000

        贷：累计折旧6000

15、根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费、下同）为30000元（其中：生产A产品的工人薪酬20000元，生产B产品的工人薪酬10000元）应付车间管理人员薪酬为5000元，应付行政管理人员薪酬谢为2000元，以下正确的是（  ）

A、借：制造费用70000         B、借：制造费用3000

C、借：管理费用2000          D、借：管理费用7000

答案：[ C ]

解析：借：生产成本—A产品20000

                  —B产品10000

          制造费用5000

           管理费用2000

         贷：应付职工薪酬37000

16、本月以银行存款支付其他制造费用7000元，制造费用按生产工作薪酬比例分配，以下错误的是（D  ）

解析：借：制造费用7000贷：银行存示7000

制造费用总额=5000+4000+5000+7000=21000

A产品分配制造费用=21000*20000/30000=14000

B产品分配制造费用=21000*10000/30000=70000

17、月末，本月生产的A、B 产品全部完工并验收入库。其中A产品计200件，B产品计入100件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本，以下错误的是（  ）

A、贷：生产成本—A产品154000          B、A产品单位成本为770元

C、B产品单位成本为1070元              D、借：生产成本—B产品 107000

答案：[ D ]

解析：A产品总成本=120000+20000+14000=154000，

A产品单位成本154000/200=770元/件

B产品总成本=90000+10000+7000=107000

B产品单位成本=107000/100=1070元/件

借：库存商品—A产品154000

            —B产品107000

    贷：生产成本—A产品154000

                —B产品107000

18、本月销售部门购入货车一辆，已交付使用，购车费用为63000元，按10年摊销，净残值为3000元，本月销售A产品20件，不含税每件单价800元，B产品25件，不含税单价1200元，均已收到款项存入银行，增值税税率为17%，以下正确的是（  ）

A、借：银行存款50000   B、贷：累计折旧

C、借：银行存款50000

   贷：主营业务收入—A产品20000

                   —B产品30000

D、借：银行存款58500

      贷：主营业务收入—A产品20000

                      —B产品30000

         应交税金—应交增值税（销项税额）8500

答案：[ D ]

19、本月销售用于生产A、B产品的甲材料给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收妥，以下正确的是（ ）

A、借：银行存款20000    B、贷：主营业务收入20000

C、借：其他业务支出23400 D、贷：应交税金—应交增值税（销项税额）3400

答案：[ D ]

解析：借：银行存款23400

     贷：其他业务收入20000

         应交税金—应交增值税（销项税额）3400

20、（接上一题）该批原材料的实际成本为10000元，月度终了，企业结转销售甲材料的实际成本，以下正确的是（ ）。

A、借：主营业务成本10000  B、借：主营业务成本11700

C、借：其他业务支出10000  D、借：其他业务支出11700

答案：[ C ]

解析：借：其他业务支出10000

        贷：原材料10000

21、企业1~11月份损益账户发生额：

主营业务收入1000000元，主营业务成本800000元，营业税金及附加6000元，营业费用20000元，投资收益10000元，补贴收入3000元，管理费用18000元，财务费用15000元，期末该企业营业利润为（  ）元。（数据有误）

A、145250  B、155250 C、165250  D、167250

答案：[   ]

解析：营业利润=100万-800万-0.6万-2万-1.8万-1.5万=14.1万

22、企业发现上年度少计提折旧100000元，已作为重大会计差错进行了更正，企业所得税税率为25%，下面错误的是（  ）

A、借：以前年度损益调整100000

B、贷：累计折旧100000

C、贷：应交税金—应交所得税25000

D、贷：以前年度损益调整25000

答案：[ C]

解析：

补上年度计提折旧：借：以前年度损益调整100000

                     贷：累计折旧100000

调整所得税：

  借：应交税金—应交所得税25000

贷：以前年度损益调整25000

故应选C错误！

以下23~26题为某企业*某月连续发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》

23、报废设备一台，该设备原价80000元，已提折旧78000元，应借记：“（  ）”2000元

A、累计折旧  B、待处理财产损溢C、营业外支出D、固定资产清理

答案：[ D ]

24、该报废设备发生清理费用500元，应（  ）

A、借：营业外支出500  B、借：待处理财产损溢500

C、借：固定资产清理500 D、贷：待处理财产损溢500

答案：[ C ]

25、该报废的设备残料变价收入200元，。该设备清理的净损益为（  ）

A、2700元B、-2300元C、1300元D、-1700元

答案：[ B ]

解析：200-2000+500=-2300元

26、结转该项设备清理的净损益，应（  ）。

A、借记“营业外支出”B、贷记：“营业外收入”

C、借记“固定资产清理”D、贷记“待处理财产损溢”

答案“[ A]

解析：借：营业外支出2300

         贷：固定资产清理2300

以下27~32题为某企业*月连续生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》。该企业12月1日“本年利润”的期初贷方余额为180000元。

27、12月份，该企业销售商品200件，单价1200元，单位成本800元。本月营业税金及附加5000元，期间费用35000元，企业所得税税率为25%，以下正确的是（  ）。

A、本月利润总额40000元B、本月税后利润为40000元

C、本年所得税10000元   D、本月税后利润为50000元

答案：[ A ]

解析：主营业务收入=1200*200=240000元

主营业务成本=200*800=160000元

本月利润总额=240000-160000-5000-35000=40000元

本月所得税=40000*25%=10000元

本年税后利润=180000+（40000-10000）=210000

28、按本年税后利润10%提取法定盈余公积，按税后利润5%提取法定公益金，以下正确的是（  ）

A、提取法定盈余公积3000元B、提取法定盈余公积21000元

C、提取法定公益金1500元   D、提取法定公益金7875元

答案：[  ]

解析：按税后利润10%提取法定盈余公积：210000*10%=21000元

按税后利润5%提取法定公益金：21000*5%=10500元

29、按本年税后利润40%给投资者分配利润，应（  ）

A、贷记“利润分配”B、借记“应付股利”

C、借记“利润分配”D、借记“本年利润”

答案：[C]

解析：

 借：利润分配—支付投资者利润84000

    贷：应付股利84000

30、年度终了，结转全年实现净利润，应（ ）

A、贷：本年利润157500   B、借：利润分配200000

C、贷：利润分配157500   D、贷：本年利润200000

答案：[ C ]

借：本年利润157500

  贷：利润分配—未分配利润157500

31、年终，将“利润分配”其他明细余额转入“利润分配——未分配利润”明细账，以下正确的是（  ）

A、贷：利润分配—未分配利润86625

B、贷：利润分配—未分配利润110000

C、借：利润分配—未分配利润86625

D、借：利润分配—未分配利润110000

32、年终结转以后，“利润分配—未分配利润”账户期末余额为（  ）

A、贷方余额108000元  B、借方余额108000元

C、贷方余额136125元  D、借方余额136125元

答案：[  ]

解析：年末未分配利润余额=期初余额+本年转入税后利润—分配出利润

33、企业销货开具的发票属于（  ）

A、外来原始凭证 B、记账凭证C、一次凭证D、转账凭证

答案：[ C ]

解析：见书196页，销货开具发票是原始凭证，不能选D；

是本单位开具发票，所以不能选A

34、以下属于原始凭证的是（  ）

A、派工单B、购销合同C、转账凭证D、收据

答案：[ D ]

解析：见书195页AB不属于原始凭证，C是记账凭证也不是原始凭证

35、现金日记账属于（  ）

A、总分类账簿B、明细分类账簿C、序时账簿D、备查账簿

答案：[ C ]

解析：见书211页

36、在记账凭证账务程序处理下，不能作为登记总分类依据的是（  ）

A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、日记账

答案：[ D ]

解析：见书237页（五）

37、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表各种账务处理程序之间的区别主要在于（  ）

A、总账的格式不同     B、编制会计报表的依据不同

C、登记总账的程序和方式不同D、会计凭证的种类不同

答案：[ C ]

解析：见书235页第二段

38、企业在月末开出支票，有可能造成（  ）

A、企业已收银行未收B、企业已付银行未付

C、银行已收企业未收D、银行已付企业未付

答案：[ B ]

解析：见书258页未达账项（2）

39—40题资料：

某公司2008年初未分配利润2840000元，1-6月份损益账户发生额如下：主营业务收入8000000元，其他业务收入60000元，投资收益120000元，主营业务成本5000000元，其他业务支出40000元，主营业务税金及附加10000元，营业费用100000元，财务费用200000元，管理费用300000元，营业外支出10000元，所得税360000元，该公司按净利润的10%计提盈余公积。

39、该公司2008年上半年净利润为（  ）

A、2410000元B、2520000元C、2160000元D、5000000元

答案：[ C  ]

解析：

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加= 800-500-1=299万元；

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出=6-4=2万元；

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用=299+2-（10+20+30）=241万元

利润总额=营业利润+投资收益-营业外支出=241+12-1=252万元

净利润=利润总额-所得税=252-36=216万元

40、该公司2008年上半年末可供分配的现金股利是（  ）元

A、4784000  B、2840000  C、5000000  D、2160000

答案：[ A]

解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年税后利润=284+216=500万

分配盈余公积=216*10%=21.6万元

可供分配的现金股利=500-21.6=478.4万元

二、多选题（共20题，每小题1分，共计20分，多选，少选或错选均不得分）

1. 下列引起资产、权益总额发生变动的业务有（  ）。

A. 借入款项存入银行         B. 偿还所欠货款

C. 从存款户中提取现金        D. 实现销售收入，货款暂未收到

答案：[ABD]

解析：C资产内部一增一减，不影响资产总额变化。

2. 可用于分派现金股利的有（  ）。

A. 实收资本                 B.资本公积

C. 盈余公积                 D.未分配利润

答案：[CD]

解析：AB不能用于利润分配，见书25页所有者权益的作用

3. 以下哪些属于我国企业会计准则体系的构成部分？（   ）。

A. 解释公告                 B. 基本准则

C. 具体准则与应用指南       D. 附注

答案：[ABC]

解析：见书60页

4. 企业会计准则体系各层次之间的关系为 （   ）。

A. 基本准则是纲             B. 具体准则是目

C. 应用指南是目             D. 解释公告是补充

答案：[ABCD]

解析：见书63页企业会计准则体系层次之间的关系

5. 下列各项中，（   ）属于会计核算的具体内容。

A. 财物的收发、增减和使用  

B. 资本、基金的增减

C. 收入、支出、费用、成本的计算 

D. 财物成果的计算和处理

答案：[ABCD]

解析：见书5页或77页

6. 以下属于企业会计准则规定的会计信息质量要求的一般原则有：（   ）

A. 历史成本原则

B. 划分收益性支出与资本性支出原则

C. 谨慎性原则 

D. 及时性原则

答案：[CD]

解析：见书89页AB是会计核算要求的其他一般原则

7. 下列关于会计科目和会计帐户的联系和区别正确的是（   ）。

A. 两者名称一致

B. 两者反映的经济内容一致

C. 会计帐户是设置会计科目的依据

D. 会计科目仅仅是会计帐户的名称，而后者有基本结构和具体结构

答案：[ABD]

解析：见书149页会计科目是设置会计账户的依据，故C错误。

8. 以下会计要素的增减变化，可能发生的有：（   ）

A. 资产、负债同时增加        B.资产增加，负债减少

C. 费用、负债同时增加        D.资产减少，收入增加

答案：[AC]

解析：B资产和负债是同增同减，C是权益内部一增一减

9. 平行登记的记帐原则可以概括为 （   ）

A. 方向相同      B.期间一致      C.依据一样      D.金额相等

答案：[ABCD]

解析：见书192页总账与明细账的平行登记

10. 以下对会计凭证描述正确的是（   ）

A. 记录经济业务事项发生情况

B. 记录经济业务事项完成情况

C. 明确经济责任的书面证明

D. 登记会计帐簿的依据

答案：[ABCD]

解析：见书194页会计凭证定义

11. 会计凭证的传递主要包括 （   ）

A. 传递内容      B.传递时间      C.传递手续      D.传递路线

答案：[BCD]

解析：见书207第二段

12.下列关于“现金日记帐”的说法正确的有（   ）

A.通常采用三栏式格式        B. 可以采用多栏式格式

C.必须使用订本帐            D. 通常使用订本帐

答案：[ABC]

解析：见书211页-214页

13.可以用红色墨水记帐的情况有：（   ）

A. 按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录

B. 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数

C. 在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

D. 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

答案：[ABCD]

解析：见书225页会计账簿的记账规则（6）

14. 对帐中的“帐帐核对”主要包括（   ）

A. 总分类帐簿有关帐户的余额核对

B. 总分类帐簿与所属明细分类帐簿核对

C. 总分类帐簿与序时帐簿核对

D. 明细帐簿之间的核对

答案：[ABCD]

解析：见书227页账账核对主要包括：

15.（   ）可以减轻登记总帐的工作量。

A. 记帐凭证帐务处理程序          B. 汇总记帐凭证帐务处理程序

C. 多栏式日记帐帐务处理程序      D. 科目汇总表帐务处理程序

答案：[BCD]

解析：A总账工作量大

16. 经济业务量较多的单位，可选择一下哪些帐务处理程序？（   ）

A. 科目汇总表帐务处理程序

B. 汇总记帐凭证帐务处理程序

C. 日记总帐帐务处理程序

D. 多栏式日记帐帐务处理程序

答案：[ ABD]

解析：C是适用业务量少，会计科目少的单位。

17. 某单位仓库被盗，之后对库房财产进行了清查，该清查属于（   ）。

A. 全面清查      B. 定期清查      C.局部清查       D. 不定期清查

答案：[ CD]

解析：见书253-254财产清查分类

18. 财务会计报告包括 （    ）。

A. 会计报表      B. 会计报表附表      C. 会计报表附注      

D. 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料

答案：[ABCD]

解析：见书274页企业财务会计报告构成

19. 下列属于经营活动现金流量的有： （   ）

A. 支付借款利息

B. 收到退回的增值税

C. 经营性租赁收到的租金

D. 融资租入固定资产支付的租赁费

答案：[BC ]

解析：A、筹资活动现金流量D、投资活动现金流量

20. 下列会计档案，不属于会计凭证的有：（   ）

A. 记帐凭证              B. 银行余额调节表

C. 固定资产卡片          D. 日记帐

答案：[BCD ]

解析：B是其他会计资料类，CD是会计账簿类

三、判断题（共40题，每小题1分，共40分）

1、会计职能是会计在经济管理过程中所具有的客观功能，它是伴随着会计发展而发展的，会计职能的发展可以看成是会计发展的一个标志或者里程碑。（ ）

答案： [ 对 ]

解析：见书第4页四、第二段内容

2、由于内部管理的需要，有时可以对企业内部的部门单独加以核算，但是这一企业内部划出的核算单位并不是一个会计主体。（ ）

答案：[ 错 ]

解析：见书12页3企业内部划出的核算单位也视为一个会计主体。

3、根据规定，我国企业事业单位都应该采用权责发生制。（ ）

答案：[错]

解析：见书17-18页“我国企业都应采用权责发生制。”

4、一台技术上已经淘汰`的生产设备，不应确认为企业的资产，而应在其失去为企业创造未来经济利益的能力时，确认为一项资产损失。（  ）

答案：[ 对]

解析：见书20页 其三

5、广义的会计确认包括初始确认和再确认两个步骤。严格来讲，再确认应属于会计报告的内容。（ ）

答案：[对]

解析：书44页到45页

6、会计中的经济业务事项，包括经济业务和经济事项两类。经济业务是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事项。（  ）

答案：[ 错]

解析：见书76页倒数第二行“经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事项”

7、由于办理资本、基金增减会计核算，政策性强，一般应以合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件等为依据。（）

答案：[ 对 ]

解析：见书79页第一行

8、谨慎性原则是对历史成本原则的修正。（  ）

答案：[ 对 ]

解析：见书91页第三段

9、“银行存款”账户既是资产账户，也是结算账户。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书133页银行存款是资产类和盘存类账户

10、会计科目是对会计要素进一步分类的结果。（ ）

答案：[ 对 ]

解析：见书95页会计科目的定义

11、制造费用属于利润表科目。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书98页第三行，制造费用属于资产负债表科目，列示于存货项目。

12、小企业存入除银行外的其他金融机构的存款，在“其他货币资金”科目核算。（ ）

答案：[ 错 ]

解析：见书111页（2）银行存款“企业如有存入其他金融机构的存款，也在银行存款科目核算”

13、“待处理财产损溢”账户可以有年末余额。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书137页“待处理财产损溢账户一般年末都要强制性结转。”

14、“借”和“贷”的涵义因账户性质不同而不同。（ ）

答案：[ 错 ]

解析：见书155页

15、借贷记账法下，账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，是由账户的性质决定的。（  ）

答案：[ 错 ]

解析：见书155页“。。。。。取决于账户的性质及结构。”

16、总分类账户期末借方余额必然与其所属明细账期末借方余额之和相等。（ ）

答案：[ 错 ]

解析：见书192页“总分类账户期末借方余额必然与其所属明细账期末余额之和相等。”

17、会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（ ）

答案：[ 对 ]

解析：见书195页会计凭证的种类

18、外来原始凭证是指经济业务发生或完成时，从会计部门外部取得的原始凭证。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书195页倒数第二行“从其他单位或个人”直接取得的原始凭证

19、企业每月最后一张记账凭证的号码旁边要加注“完”，以免凭证散失。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书204页2、倒数第三行

20、某企业一位办事员出差回来后，因车票丢失，他写了一份证明，说明了车票丢失情况，由其所在部门负责人、会计主管批准后，代做了原始凭证。（  ）

答案：[错]

解析：见书208页第二段，少了单位负责人批准

21、原材料、库存商品、在产品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。（ ）

答案：[ 错]

解析：在产品是生产成本明细账，一般采用多栏式明细账

22、在实际工作中，由于成本费用账户贷方发生额每月很少，因些，如果贷方有发生额，可以在借方直接用红字来记录反映，也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一个总额栏，再设一个余额栏来记录反映。（  ）

答案：[ 对]

23、账簿中书写的文字和数字应紧靠底书写，上面要留有适当空格，一般应占格距的三分之二。（  ）

答案：[ 错]

解析：见书225页（4），一般应占格距的二分之一

24、结账工作主要指月结和季结。（ ）

答案：[ 错]

解析：结账工作有月结、季结、年结。见书229页（三）

25、总账、日记账应每年更换一次，各种备查账簿可跨年度使用。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书第六节（一）第二行

26、账务处理程序有利于简化会计核算的环节和手续、避免重复、无效的会计核算工作，节约人力、物力和财力，提高会计工作效率。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书236页第二行（二）

27、在记账凭证账务处理程序下，现金日记账、银行存款日记账均采用三栏式，总分类和明细分类账可根据单位的实际情况，选择三栏式、数量金额式、和多栏式。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书237页第二段，总分类账采用三栏式

28、在汇总记账凭证账务处理程序下，会计人员根据汇总记账凭证登记各种明细分类账。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书241页（六）根据汇总记账凭证登记总分类账

29、科目汇总表账务处理程序下所编制的科目汇总表，能起到总分类账户的试算平衡作用。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书245页三、第三行

30、库存现金每日终了应由出纳人员自行清查核对。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书257页（1）第一行

31、清查有价证券与库存现金清查方法相同。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书258页第二行

32、盘盈的各种材料，按该材料的市价或同类、类似的材料市场价格，计入营业外收入。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书368页（一）贷记“管理费用”

33、盘亏的固定资产，按账面净值，借记“营业外支出”科目。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书269页第二段

34、年报要求提供完整，反映全面；月报要求简明扼要，及时反映；季报则介于月报和年报之间。（ ）

答案：[ 对]

解析：见书279页（四）

35、某小企业2008年12月份预付2009年度保险费12000元，该经济业务应反映在该企业2008年资产负债表的“预付账款”项下。（  ）

答案：[ 错]

解析：应反映在“待摊费用“项目反映。见书288页第8点

36、会计报表附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（  ）

答案：[ 对]

解析：见书325页

37、财务情况说明书没有统一的格式。（ ）

答案：[ 对]

解析：书326页

38、当年形成的会计档案，可暂由会计机构保管半年。（ ）

答案：[ 错]

解析：见书329页，当年形成的会计档案，可暂由会计机构保管1年。

39、对于企业2008年6月30日编制的银行存款余额调节表，企业应当保存到2013年7月1日。（  ）

答案：[ 错]

解析：见书330页，会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。故应当保存到2013年12月31日。

40、原始凭证的保管期限是15年，保管期限满，所有原始凭证一律销毁。（  ）

答案：[ 错]

解析：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。见书332页

一、     单项选择题：（共40题，每小题1分，共计40分）

1、《代理记管理办法》是属于（  ）。

A、国家统一会计制度

B、会计行政法规

C、会计规范性文件

D、综合会计类法律制度

答案：A

2、按照我国现行会计工作管理体制，下列说法正确的是（）。

A、根据会计法，会计工作实行“集中领导，分级管理”。

B、根据会计法，财政部门主管会计工作。但是，税务会计因为与税收联系紧密，需由税务部门主管

C、财政、审计、银行等部门应当依照会计法，对有关单位的会计资料施监督检查。

D、根据会计法，国家统一的会计制度由国务院财政部门制度并发布，但是，有的统一会计制度并不是完全由国务院财政部门制定或发布。

答案：D

3、监督各单位会计档案保管是属于（  ）的内容。

A、监督各单位会计是否依法设置会计账簿。

B．监督各单位的会计资料是否真实、完整

C．监督各单位的会计核算是否符合法定要求

D．以上都不是。

答案：C 

4．符合会计信息质量基本要求的是（   ）

A．保证会计信息真实、合法

B．企业提供的会计信息应当与企业使用者的经济决策需要相关

C．企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项

D．不同企业发生的相同或相似的交易可事项，应当采用一致的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比

 答案：C

5．以下不违背谨慎原则的是（     ）

A．对已经败诉的官司费用不计预计负债

B．对销售退回的会计事项不冲减销售收入

C．对按市价计价的股票，市价跌破账面价值后未按市价计量

D．对一年以内应收账款计提坏账准备时，在应收账款可收回情况与上年相比基本不变的情况下，计提比例由上年的5%改为了10%

 答案：D

6．不需要用明细分类账进行登记的是（    ）

A．本年利润                     B. 实收资本

C．在某银行的贷款          D. 在某银行的存款

 答案：A

7．某企业编制2009年6月份财务会计报告，以下哪一项无需包含在内？（   ）

A．财务情况说明书              B. 现金流量表

C．销售成本明细表              D. 关于与关联方往来的说明

 答案：C

8．企业对外提供的财务会计报告封面上无需注明的是（    ）

A．企业统一代码                B. 单位负责人等的签名和盖章

C、地址                              D、组织形式

答案：B

9、（   ）主要包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。

A、内部会计监督    B、政府监督

C、社会监督        D、会计监督

答案：A

10、（  ）是对社会监督进行再监督的主体。

A、证监会    B、政府监督

C、财政部门  D、会计监督

答案：C

11、（  ）属于总会计师负责组织的工作。

A、审查重大经济合同        B、制定工资、奖金方案

C、对生产经营问题做出决策     D、编制和执行财务收支计划

答案：D

12、因有提供虚假财务会计报告等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，（   ）

A、不得参加会计从业资格考试

B、二年之内不得参加会计从业资格考试

C、三年之内不得参加会计从业资格考试

D、五年之内不得参加会计从业资格考试

答案：A

13、（）是税收征收管理的行政主体。

A、税务机关     B、财政部门

C、纳税人     D、扣缴义务人

答案：A

14、（ ）是受托单位按要求以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。

A、代扣代缴   B、财政部门

C、委托代征   D、查验征收

答案：C

15、非法出售增值税专用发票，数额巨大的，（ ）

 A． 处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万以下罚金

B． 处3年以上10年以下有期徒刑

C． 处3年以上10以下有徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金

D．处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

 答案：D

16．（    ）属于会计职业道德教育的主要教育内容

A．敬业教育                    B. 会计职业道德观念教育

C．服务宗旨教育                D. 职业精神教育

       答案：B

17. 以下可以用红字记账的是（     ）

A．注销应收账款                B. 销售退回

C． 冲销错误记录               D. 偿还货款

 答案：C

18．编制银行存款余额调节表属于账务核对中的（     ）

A．账实相符                    B.账证相符

C．账账相符                    D.账表相符

 答案：A

19．国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向（    ）提供财务会计报告，并重点说明有关事项

A．当地政府                    B. 本企业职工代表大会

C．本企业工会                  D. 审计机关

答案：B 

20．（    ）属于注册会计师的法宝业务。

A．验资                        B. 会计咨询

C．资产评估                    D. 税务代理

 答案：抱歉因为很多电话和有客户拜访，所以进度比较慢

21．以下单位银行结算账户只能开立一个的是：（     ）

A．基本存款账户                B. 一般存款账户

C．专用存款账户                C. 临时存款账户

22．以下属于票据行为的是：（     ）

A．付款               B．背书

C．抵押               D．追索  

 答案：B

23、以下属于中央税的是：（     ）    

    A．消费税              B．增值税

C．城市维护建设税      D．城镇土地使用税

 答案：A

24、税务机关根据纳税人的生产设备等在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品确定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的方式，称为：（     ）

    A．查验征收               B．查定征收

C．查帐征收               D．定期定额征收

答案：B

25、我国会计机构不包括（　　）

　　A．主管会计工作的机构    B．业务主管部门的会计机构

C．会计师事务所业务机构   D．单位会计机构

答案：C

26、下列企业不适用新的《中华人民共和国企业所得税法》。（     ）

   A．国有企业              B．股份制企业

C．合伙企业             D．外资企业

答案：C

27、《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为（    ）。

A．33%         B．25%     C．20%          D．15%

答案：B

28、企业应当自月份或季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预交企业所得税申报表，预交税款。企业应当自年度终了之日起（     ）个月内，向税务机关报送预交企业所得税申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款。

 A．1        B．2    C．3        D．5

答案：D

29、除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（    ）个工作日后，方可办理付款业务。

A．3        B．5    C．7         D．10

答案：A

30、信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡，准贷记卡的透支期限最长为（    ）天。

A．7        B．15   C．30       D．60

答案：D

31、下列不属于对会计人员业务管理的是（     ）

A．会计人员从业资格管理  B．会计人员继续教育管理         

C．会计人员任免管理      D、会计人员任职资格管理

答案：C

32、“资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量”的含义所指的会计计量属性是指（    ）

A． 现值  B. 重置成本  C.公允价值  D.可变现净值

答案：C

33、以下关于会计电算化的表述错误的是：（      ）

A、用电子计算机进行会计核算与手工记账既有相同点，也有不同点

B、用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定

C、用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求

D、我国的会计电算化起步于70年代末，快速发展于80年代，会计电算化普及进程日益加快

答案：D

34、 以下关于会计账簿的说法，错误的是（      ）

 A、总分类账必须使用订本式账簿

 B、其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘备查而设置的

C、日记账是一种特殊的序时明细账，包括现金日记账和银行存款日记账

D.各单位可以根据所采用的记账方法和财务会计处理程序的需要设置总账

答案：A

35.取得会计从业资格的人员要从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（   ）日内，填写注册登记表，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A.30     B.60     C.90      D.120

答案：C

36.票据和结算凭证上记载的（  ）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。

A.出票金额     B.出票或签发日期     C.收款人名称    D.以上全部

答案：D

37.2009年6月15日，A企业向B企业开出一张转账支票。2009年6月26日，B企业向开户行办理进账手续，以下说法错误的是（  ）。

A.      开户行不予付款     

B.      A企业对B企业仍然承担票据责任   

C.      B企业可以要求A企业重新开出一张转账支票 

D.     A企业的错误在于没有在支票上面注明付款截止期

答案：D

38.某企业欠税100万元，欠税时间30天，该企业应交纳的滞纳金是（   ）。

A.0.9万元    B. 1.5万元    C.1.8万元    D.3万元

答案：B

39.纳税人有（  ），可以处以2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按规定使用税务登记证件的，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的

B.未按规定的期限申报办理税务登记的

C.未按规定设置、保管账簿的

D.未按规定安装、使用税控装置的

答案：A

40.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额较大的违法行为的处罚为（   ）。

A.处1年以下有期徒刑或拘役

B.处3年以下有期徒刑或拘役

C.处5年以下有期徒刑或拘役

D.处10年以下有期徒刑

答案：C

二、多选题（共20题，每小题1分，共计20分，多选、少选或错选均不得分）

1.存款人下列开户资料变更后，需要及时向开户银行办理变更手续（   ）。

A.     存款人的账户名称

B.     单位的法定代表人

C.     单位的财务负责人

D.     地址、电话等开户资料

答案：ABD

2.根据国际内部审计师协会的解释，内部审计是在一个组织内部对各项经营活动与控制系统的独立评价，（   ）。

A.以确定既定的政策和程序是否贯彻

B.建立的标准是否遵循

C.资源的利用是否合理有效

D单位的目标是否达到

答案：ABCD

3.M公司预计今年利润非常好，大大超过计划利润指标，为了减轻明年的经营压力，拟将今年的部分利润截留至明年，以丰补欠。公司总经理将这一想法授意给了财务负责人，财务负责人于是采取了以下两种措施：一是在收到营业收入后不立即开发票，而是开具预收款收据，作预收账款处理；二是多计提坏账准备。此后，财务部门编制完成了当年的财务会计报告。该公司的做法违反了会计法律制度的哪些规定？（  ）

A、           随意改变会计要素的确认和计量标准

B、提前或推迟结账日结账

C、编制虚假的财务会计报告

D、授意、指使会计人员编制、对外提供虚假的财务会计报告

答案：ACD

4、深圳市某民营商贸企业向武汉市企业采购一批商品，可选用的结算方式和结算票据有（   ）

A、银行汇票     B、汇总

C、托收承付     D、国内信用证

答案：ABD

5、《会计法》明确规定禁止的生成和提供虚假会计资料的事项包括（   ）。

A、伪造会计资料    B、变造会计资料

C、提供虚假财务会计报告 D、挖补会计资料

答案：ABC

6、《会计法》规定的公司，企业会计资料核算行为的特别禁令包括（ ）

A、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准

B、不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法

C、不得随意调整利润的计算、分配方法

D、不得虚列或隐瞒收入

答案：ABCD

7、企业建立和实施内部控制应遵循（）原则

A、全面性    B重要性

C、制衡性    D、成本效益

答案：ABCD

8．下列各项中，（     ）属于税款征收措施的内容

A．回收滞纳金                      B. 税务检查

C．税收强制执行                    D. 税款优先执行

答案：ACD

9．以下属于小企业年度会计报表附注中应披露内容的有：（   ）

A．会计政策变更的理由              B. 未决诉讼情况

C．处置长期股权投资情况            D. 未来计划进行的投资项目

答案：ABC

10．以下属于专用存款账户的有：（    ）

A．注册验资资金账户                B. 单位银行卡账户

C．基本建设资金账户                D. 期货交易保证金账户

答案：BCD

11．会计职业能力除了包括会计理论水平、会计实务能力、职业经验外，还包括（     ）

A．职业判断能力                    B. 更新知识能力

C．沟通交流能力                    D. 提供会计信息能力

答案：ABCD

12．会计职业道德的基本范畴有：（     ）

A．技能                            B. 独立

C．义务                            C. 荣誉

答案：CD

13．按照《深圳市会计从业资格管理办法》规定，从事下列工作的人员必须取得会计从业资格（       ）

A．出纳                            B. 财务稽核

C．柜台收银                        D. 会计机构内会计档案管理

答案：ABD

14．关于税务检查，下列说法正确的是（     ）

A．税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查

B．纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任

C、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D、税务机关查询所获取的资料，可以用于税收以外的媒体宣传等其他方面

答案：ABC

15、关于《内部控制基本规范》

答案：ABCD

16、

答案：ABCD

17、

答案：ACD

18、下列属于代理记账机构及其从业人员义务的有（）。

A． 填制符合国家会计制度规定的原始凭证

B． 对委托人提出的有关会计处理原则问题予以解释

C． 对在执行业务中知悉的商业秘密保密对委托人示意其作出不当的会计处理的要求予以拒绝

答案：BCD

19．税务登记的种类包括（    ）等。

A．停业登记                               B. 变更登记

C．复业登记                               C. 外出经营报验登记

答案：ABCD

20．某公司财务部门年末时发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准。于是，会计人员执照领导的意图，搞来一些假发票，准备将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目，这种做法违背了（    ）会计职业道德。

A．坚持准则                               B. 诚实守信

C．谦洁自律                               D. 客观公正。

答案：ABD

三、判断题（共40题，每小题1分，共计40分）

判断题：其中对的有：2、4、5、7、9、11、12、13、15、16、18、20、21、22、25、26、27、36、 37、38、

1．并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。          （   ）

2．内部控制是由企业管理层实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营准备效率和效果，促进企业实现发展战略。 （   ）

3．从我国现有的相关法律规定来看，目前从事会计工作的社会监督主体只有注册会计师及其所在的会计师事务所。（     ）

4．我国的会计从业资格证书，记载了持有者的有关信息，是证明能够从事会计工作的唯一凭证。（     ）                                                                   

5．会计人员继续教育的形式以接受培训为主，以在职自学为重要补充。（  ）

6、根据《会计从业资格管理办法》规定，用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格，并5内不得重新获得储从业资格。（  ）

7、银行得知存款人被吊销营业执照，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（  ）

8、《企业会计准则一基本准则》将财务会计报告定义为：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一会计期间的财务状况和某一特定日期的经营成果、现金流量表等会计信息的文件。（  ）

9、审核原始凭证，是会计机构、会计人员的法定职权。（  ）

10、不真实的原始凭证，是指原始凭证没有准确地表述经济活动真相，或有文字上、数字记录上发生差错等。（    ）

11、编造虚假的财务报告，是一种违行为甚至是犯罪行为，将受到法律的制裁。（   ）

12、实行职务分离并不表明就能够相互制约。（   ）

13、适应性原则要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状态和风险水平相适应，并随情况的变化及时加以调整。 （  ）

14、会计人员临时离职为需要办理会计工作交接。（   ）

15、票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序权利，追索权是第二顺序权利。（   ）

16、未结清税款、滞纳金，又不能提供担保的纳税人或其法定代表人，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

17．会计信息应有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价，这体现了可比性的要求。（     ）

18．填写记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。（   ）

19．司法部门是《会计法》的执法主体，是会计工作政府监督的实施主体。        （   ）

20．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（    ）

21．互有债务的双方当事人各签发一张本票，待两张本票都到到期日可以抵销债务，这体现了票据的结算功能。（    ）

22．保证行为属于票据行为的一种。（    ）

23．票据丧失后，失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的补救方式称为“公示催告”（     ）

24．除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税应当保存5年。（     ）

25．填制或取得的原始凭证交送会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。如果原始凭证没有及时送交会计机构而延误会计核算及时进行的，是违法行为。（   ）

26．票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（   ）

27．税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。（   ）

28、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分或经济处罚。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（   ）

29、企业取得的利息收入为免征企业所得税收入。（    ）

30、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（   ）

31、《会计基础工作规范》规定，对账工作至少每月进行一次。（  ）

32、为了节约成本，有关系的企业之间可以合并交纳企业所得税。（   ）

33、企业会计准则应用指南在深圳实施规定为2007年1月1日在上市公司和市属国有企业施行，2008年1月1日在所有企业施行。（   ）

34、应交增值税明细表为利润表附表。（    ）

35、发现以前年度记账凭证有错误的，应该用红字填制一张更正的记账凭证。（   ）

36、社会监督无权对监管对象违反《会计法》及其相关法律、法规的行为进行处罚。（    ）

37、“一事不再罚”是指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次上罚款的行政处罚。（   ）

38．我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。（     ）

39．贷记卡透支按月记收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。（    ）

40．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可以分为税收基本和税收普通法。《中华人民共和国税收管理法》是我国的税收基本法。（     ）

一、课程名称：纳税实务操作班

二、培训目标及培训内容：针对深圳经济特区企业纳税的特征及我国常见税种的特点，合理设计培训方案，精心讲解教授学员各种税种的最新基本规定，进行纳税实务操作，准备报税资料，填报纳税申报表等基本技能，使之熟悉各种税法知识、报税程序及注意事项，掌握具体办税流程，具备独立的办税能力。

本课程体现了以下特点：　　

1．根据纳税实务与会计实务的区别，将税法的具体规定融合到会计处理的实务中，使纳税实务与会计实务的处理有机地结合在一起，力求实现纳税核算与会计处理的统一。　　

2．突出纳税会计实务操作的过程，真实客观地反映纳税会计在实务操作中的工作流程。　

3．强调实用性，理论联系实际；立足操作性，注重培养学员自己动手的操作能力。　

4．实务操作案例贴近工作实际，详实、易学，有利于学员加深对税法知识和会计核算方法的进一步理解和掌握。　　

   三、培训教材：由资深培训黄老师自编《企业纳税实务操作培训讲义》并讲授

主要阐述了深圳纳税实务操作的基本知识。内容包括纳税的基本程序以及流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类等各税种的确认、计量、记录、核算和申报等具体的会计处理方法。

主要模拟综合练习各行业单位根据国家税法的各项规定，计算并交纳各项税收的核算，依法调整账项的程序，账务处理及有关纳税凭证、纳税报表的填制与审核等。

四、课时安排：14次课（35个课时）

五、培训特色：

1．手把手教授学员实际税务操作练习。

2． 由从事专业会计多年，多行业会计实践经验的资深会计任教，保证每个学员的学习质量。

3．学员在就业后如果遇到会计方面的实际问题可随时咨询给予解答，保证学后服务。

4、财税实务交流QQ群（88912447）及秋桐思雨的会计博客（http://h2w3m4.blog.163.com）等交流工具，方便学员沟通、交流学习经验

六、培训地点：深圳市才智培训鑫竹园分校（深圳市福田区农林路深南中学对面）

七、报名电话：0755-83022826 江老师 

八、收费标准：680元/人（老学员8折优惠）

九、授课形式：1、白班 （一般安排周末时间） 2、晚班： 7点至9点半

十、从即日起接受预报名，请提供姓名及手机号码，报满30人即开课！学校提前一周短信或电话通知上课时间！

也可以在博客上留言，也可以加入财税实务交流QQ群（88912447）交流讨论！

物业管理会计核算方法随房屋所有权性质的不同而不同，根据上海市商品住宅收费的有关规定，物业管理单位可向房屋所有人或使用人收取管理费、保安费、保洁费、房屋设备运行费、维修费（包括绿化养护费）等五部分费用。 

一、管理费、保安费、保洁费

管理费主要用于物业管理区域的日常管理，包括物业管理区域内的巡视、检查、物业维修、更新等的各项账务管理，物业档案资料的保管和其他有关物业管理服务。

保洁费则是用于物业管理区域内为保持房屋公共部位和公共场地、绿地的整洁而进行的服务，包括楼道、走道、门厅等保卫的定时清扫，公共门窗的擦洗，绿化、园地、街坊路面的清扫，生活垃圾和建筑垃圾的管理，灭害洒药等服务。

保安费用于物业管理区域内为维护居住区公共秩序而进行的防范性巡视、值班的服务。

按有关规定以上三项收费项目的定价由物业管理公司在政府公布的基准价及浮动幅度的基础上与业主委员会协商确定，报物价部门核准、备案。鉴于上述收费项目具有联动性，绝大多数情况下物业公司同时兼管这三方面服务，而收费又是包干制的，所以这三项收费可视作广义的管理费，用“公共性服务费”概括，可在“经营收入”下设立“公共性服务收入”二级核算科目。

与公共性服务费收入相对应的公共性服务支出，可在“经营成本—公共性服务支出”账户下反映。为了满足物业公司内部管理的需要和对外公布账目的需要，在“经营成本—公共性服务支出”下应当设立以下三级明细账户。

1、管理人员工资及附加。

2、服务人员工资及附加。主要用于核算保安员、清洁工的工资及附加。

3、清洁卫生费。主要用于核算清洁服务的物料消耗、人员制服等。

4、保安费。主要用于核算保安服务的物料消耗、人员制服等。

5、办公费。主要用于核算管理处的水电费、通讯费、差旅费、办公用品、办公杂项费等。

6、固定资产折旧费。主要用于核算直接用于管理服务用的各项固定资产的折旧费。

7、法定税费。

8、法定利润。

二、设备运行费

设备运行费是物业公司向高层住宅的居民收取的（底层不收）用于房屋公用设备的能耗及房屋公用设备日常的维修保养费用。房屋设备有操作人员的，还应包括操作人员的人工成本。根据现行规定在业主委员会未成立之前，物业公司收取房屋设备运行费的标准是0.55元/平方米*月，实行包干制。如今已经成立业主委员会的，物业公司可暂按0.55元/平方米*月预收房屋设备运行费，多退少补，按实结算。

对于设备运行费的核算方法，目前有两种观点，第一种观点认为运行费是物业公司代业主收取的费用，实行按实结算，设备运行费有结余不是物业公司的收益。同样，设备运行费不够用了，也不是物业公司的亏损，所以应通过负债来核算。可单设一级短期负债类账户“房屋设备运行费”，在“房屋设备运行费”账户下设“设备运行费收入”和“设备运行费支出”两个二级账户，在“房屋设备运行费—设备运行费支出”下可增设“电梯电费”、“水泵电费”、 “电梯工工资”、“电梯养护费”、“水泵养护费”和“其他设备养护费”这六个明细账户用于分类核算。收到设备运行费时，借记“现金”等科目，贷记“房屋设备运行费—运行费收入”；支付相关成本时，分别借记“房屋设备运行费—运行费支出—电梯电费”等科目，贷记“现金”等。年终将设备运行费支出的明细科目全额与收入对冲，即借记“房屋设备运行费—运行费收入”科目，分别贷记“房屋设备运行费—运行费支出—电梯电费”等科目。房屋设备运行费余额在贷方的表明设备运行费的结余，在借方则表明设备运行费的超支。房屋设备运行费可在流动负债下的其他流动负债项目中反映。

另一种观点认为，设备运行费虽说是按实结算，但如果只在负债项目中反映的话，无疑会使得人人们对物业公司总体经营规模的认识有偏差，特别当该物业公司是以管理高层商品住宅为主时，这种偏差就愈加突出。况且在未成立业主管理委员会之前，设备运行费是包干制的，那就更应该进收入了。采用这种观点核算运行费时，应在“经营收入”下设“设备运行费收入二级账户，在“经营成本”下设“设备运行费支出”二级账户，另外在“经营成本—设备运行费支出”下再设“电梯电费”、“水泵电费”、“电梯工工资”、“电梯养护费”、“水泵养护费”、“其他设备养护费”和“设备运行费结转”等七个三级账户。受到设备运行费时，借记“现金”等科目，贷记“经营收入—设备运行费收入”，支付相关成本时，借记“经营成本—设备运行费支出—电梯电费”等科目，贷记“现金”等。每月月末，按房屋设备运行费收入和支出的差额，借记“经营成本—设备运行费支出—设备运行费结转”科目，贷记“房屋设备运行费”科目，“房屋设备运行费”账户性质同前。

我认为后一种观点较为可取。

三、维修费

维修费是物业管理公司向业主收取的专门用于房屋公共设施养护、绿化绿地养护、楼内公灯及小区路灯的日常养护和能耗的费用。维修费由物业公司先行预收，后按实结算。维修费的收取标准政府没有明确规定，根据经验我认为一般在0.15~0.30元/平方米*月为宜。

维修费的核算方法如同设备运行费一样也有两种观点。采用第一种观点的应设立一级负债类账户“维修费”，在“维修费”账户下设“维修费收入”和“维修费支出”两个二级账户，为了加强明细核算应在“维修费—维修费支出”下增设“房屋养护费”、“绿化养护费”、“其他公共设施养护费”、“公灯电费”和“维修费结转等五个三级账户，维修费的账户性质与实务操作同”设备运行费“科目类似。

四、房屋维修基金

房屋维修基金是指物业公司接受业主委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋公用部位维修基金和共有设施设备维修基金。根据有关规定房屋出售人应一次性按多层房屋建筑面积成本价的35，高层房屋建筑面积成本价的4%缴纳房屋维修基金。购房人首期应按多层房屋建筑面积成本价的2%，高层房屋建筑面积成本价的3%缴纳房屋维修基金。房屋维修基金主要用于房屋公用部位、公共设施设备的大修和更新。房屋维修基金应当专户存储，专款专用，并定期接受业主委员会或物业产权人、使用人的检查与监督。房屋维修基金的利息净收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转作房屋维修基金滚存使用和管理。

对于房屋维修基金的会计核算处理，沪财会（1999）182号文附件二《物业管理企业会计核算补充规定》代管基金中已有详细说明。它对于物业大修收入要不要进入经营收入的判断依据是该项工程是企业自己承接的，还是发包的。如是本企业自己承接的则收取或转入物业大修收入在“经营收入”科目中核算。如是发包的，则只在“代管基金”科目中反映。另外需要说明的一点是补充规定中的代管基金只设了一级科目，没有下设明细账，我认为这样做不利于账目的公布和原始本金的核对工作。所以应在“代管基金”账户下设“基金本金”、“补充基金”、“基金利息”和“物业工程费用”等四个二级明细账户。其中“补充基金”主要核算物业管理公司利用物业管理区域公共设施停放车辆、设置广告等经营性设施而收取的费用扣除必要的成本后转入房屋维修基金账户的部分。“物业工程费用”主要核算经业主委员会签字认可的应从房屋维修基金中列支的物业工程费用部分。年终时，“代管基金—物业工程费用”应全额先冲销基金利息、不足部分冲转补充基金，借记“代管基金—基金利息”，贷记“代管基金—物业工程费用”，如利息收入不足以弥补物业工程费用则差额借记“代管基金—补充基金”。“代管基金—补充基金”的借方余额表明动用的本金数，“代管基金”的贷方余额表示房屋维修基金的结余数，当房屋维修基金的结余数低于原始本金的30%时，需要再次募集维修基金。代管基金是物业管理公司的长期负债，应在其他长期负债下列示。

五、停车费

物业管理公司在管理服务的过程中，可能会接受业主委员会委托对属于小区全体业主公有财产进行有偿经营。如进行车辆停放服务、出租广告牌服务。该经营项目由于主要使用了业主的公有产权，所以政府发文规定该类收入在扣除必要的成本后应当转作房屋维修基金。物业管理是有偿服务，诸如停车费的收取，物业管理公司是需要付出相当大的努力的，所以我认为必要的成本中应当包含物业公司根据收入比例提取的一定比例的手续费。为了核算停车费，应在“经营收入”账户下设立“停车费收入”二级账户，在“经营成本”账户下设“停车费支出”二级账户，在“经营成本—停车费支出”下分设“车管员工资”、“收费劳务费”、“其他停车支出”和“停车费结转”等四个三级账户。计提收费劳务费时应借记“经营成本—停车费支出—收费劳务费”，贷记“经营收入—手续费收入”。月末将停车费扣除税金及成本后的结余转入房屋维修基金，借记“经营成本—停车费支出—停车费结转”，贷记“代管基金—补充基金”。

六、其他有偿经营收入

物业管理公司在目前的政策倾向下，只有是保本微利，甚至是亏损的。然而企业的最终目的是为了获取经济利益的最大化。怎样才能缓解这个矛盾呢？我认为物业管理公司只有在依托业主的基础身上，搞多种经营，大力开拓各种有偿服务的市场。如开展代购商品服务、代做房屋租赁、置换中介等。经营规模越大，管理成本就越低，效益就越好。

为了核算此类经营收入可在“经营收入”下设“有偿服务收入”二级账户，在“经营成本”下设有偿服务支出“二级账户，如单个经营项目规模特别大的可但列明细。

七、代收款项

物业公司在管理服务中必然要向业主收取一些代收代付款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费、各类押金及代收的房租等。这类收入原则上不属于物业公司的经营收入，除非物业公司收取的代收款项中包含代办手续费等服务收入时，则借记“代收款项—水电费”等科目，贷记“经营收入—手续费收入”将手续费收入转出。

一般纳税人的避税筹划案例

　　除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。

一般纳税人应纳税额的基本公式如下：

　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额

　　这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。

　　利用当期销项税额避税

　　销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：

　　销项税额＝销售额×税率

　利用销项税额避税的关键在于：

第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在下列避税筹划策略：

(一)实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；

　　(二)随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；

　　(三)销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；

　　(四)设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；

　　(五)采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；

　　(六)商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；

　　(七)采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；

　　(八)以物换物；

　　(九)为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；

　　(十)为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方；

　　(十一)纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。

　　利用当期进项税额避税

　　进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额避税策略包括：

　　(一)在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；

　　(二)纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；

　　(三)纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；

　　(四)纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；

　　(五)购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；

　　(六)为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；

　　(七)在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣；

　　(八)将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；

　　(九)采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。

　　以上两大类策略，是从可供避税筹划的实际操作的角度着眼而提出的。

从本质上说可归纳为：一是争取缩小销项税额；二是争取扩大进项税额，

其效果是从两个方向压缩应缴税额。

一般纳税人纳税计算

实例

长鸣公司199X年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8"4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。据此，大南公司199X年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额可计算如下：

(1)本月销项税额＝含税收入×增值税税率/(1增值税税率)＝10230000×17%/(117%)＝1486410 元

！一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额（即把含税销售额换算为不含税销售额）：

销售额＝含税销售额/(1＋增值税税率)

(2)本月进项税额：

用于营业税应税劳务的进项税额＝(1740000－690000)×84000/10230000×(117%)＋84000＝1050000×0.00952＝9996 元

本月应纳税额＝1740000－690000－9996＝1040004 元

！纳税人如兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，可按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当期全部销售额、营业额合计×当期全部进项税额

(3)本月应纳增值税额＝1486410－1040004＝446406 元

“有一家今年3月成立的10个人的管理咨询公司，如果预计年度销售额为1000万元，作为这家公司的财务经理，你能使公司一分钱的税不交，又不违反税法吗？”在首届中国财务经理年会上，税务专家、中国税收策划网CEO李记有先生给来自全国的财务经理出了一道难题。他表示只要熟通税法，善于筹划，这完全可以做得到。

  80万元的税可以不交

　　这么一家管理咨询公司如果年度销售额为1000万元，按照正常情况应该交纳营业税、所得税80万-100万元左右。很多企业的董事长、总经理不一定了解财务政策，遇到这种情况，往往会让财务经理或人员去报税、办手续等，大部分财务经理可能就按照税法把这个税给交了。但这位财务经理如果进行一番策划，可能这80万元的税就不用交了。

　　如果仔细研究税法，至少有两个新的税收政策可以使这家公司免交80万元的税款。一是今年国家规定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。”这个政策看起来非常简单，但非常实用。有些公司领导可能会说：“我安排下岗、失业人员干什么？”其实，这是一种观念上的障碍。像这家管理咨询公司完全可以利用这一政策，安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用交了，省下的钱能买好几辆高级轿车。

但许多财务人员对这样的税务政策可能看了一百遍了，但谁也没去使用。    另外，还有一个文件可以使用。2004年新的税务政策规定：“兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。”这家公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，他们并不是公司的核心管理人员，对公司的影响并不大。   

　　一年免80万元，三年就是200多万元。很多企业的老总们没有去思考这个问题，在现有中国没有筹划的背景下，很多企业关注的是谁和税务部门的关系好，考虑更多的是出事的时候，如何“灭火”，而不是提前安排“防火材料”，还没有筹划的概念在里头。   

　　合理避税可以设计

　　深圳有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%。企业也遇到了问题，那就是产品售价高，购进的材料并不多，这家企业的增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严厉，很少企业敢在这方面做文章。

　　李记有在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。  

　　后来，他建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司再配套在设备上。这样在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税，这样，公司既没违反税法规定又无形当中多抵了14个百分点的增值税。

　　另外有一家外商投资企业，其所享有的“免二减三”的优惠政策已用完了，2004年公司还想进一步扩大投资规模，需要大量采购设备。

　　一般企业可能买了就买了，财务报账完事，很少考虑在购买的环节上有没有税收上的安排。如果这家外资企业是国家鼓励的项目，就完全可以进行一些税务筹划。这家企业可能有许多税后利润，可以把这部分利润转成股本，这样可以享受再投资退税政策。再就是转成股本后投资总额发生变化了，在投资总额内，用于购买国产设备的还可以享受到抵免40%所得税的政策，购买1000万元的国产设备，就能抵免400万元的所得税。通过这些设计，公司仍旧可以享受许多优惠政策。

　　企业应设税务经理

　　企业要想降低纳税成本，除了降低企业的税款成本以外，还应设法降低企业的办税成本和风险成本。 　　办税成本是企业用来办理纳税的成本支出，这部分支出在很多企业当中微乎其微，一般都有财务人员兼任。但摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。国内企业鲜有专门的税务经理，因为企业认为财务和税务是天然的一体化的业务。 |=p h&9  

　　其实，财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策；现在的企业财务都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用。一般来讲，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。

　　企业的第三个成本是风险成本，一是企业违反税法规定，少交税款而要被罚款和交滞纳金的成本。企业在纳税过程中是有风险的，企业如果不遵守税法和不了解税法是会吃亏的，这样的事很多。二是企业多交税款的风险，这在企业当中也是常见的，但是，很少有企业关注。李记有曾经到一家港澳台合资公司当税务顾问，发现纳税的时候并没享受优惠政策，财务经理竟不知道生产型外商投资企业可以享受“免二减三”的税收优惠政策。由于企业对许多细分的税收政策把握不到位，就可能使企业多交了税款而浑然不知。  

    企业不管要降低纳税成本，还是降低风险成本，都要精通税法。  

　　所谓精通，不仅是看了税法政策，而且要看懂，更重要的是会活学活用。2003年国家税务局下发了158号文件，规定：“个人股东向单位借款在一个纳税年度未归还的，视同企业的股金红利所得，征20%的个人所得税。”一家公司的董事长准备向公司借款200万元买别墅，并于2003年10月办理了手续，2004年1月份归还了借款。这样一件事，看没看懂文件规定，可能会出现不同的结果。一是这家公司财务人员没看到这个规定，未做任何处理，将来税务机关一旦查实，无疑要征收40万元的税款，还要征缴滞纳金。二是没看懂，不知这算不算一个纳税年度，该不该交20%的个人所得税，怎么样才能不交。三是让董事长夫人负责借款，从而避开文件规定，不用交任何税款。

　　如此看来，一个企业拥有精通税法善于筹划的税务经理，不是可有可无，而是大有必要的。

深圳皇嘉会计师事务所经广东省财政厅粤财会(1993)123号文批准于1993年10月正式成立,并于1996年11月成为全国第一批完成改制的合伙制会计师事务所，15年真诚服务，深受广大新老客户的好评，并于2007年5月通过第三方用户满意度测评，荣获全国会计师事务所十大影响力品牌和全国会计师事务所诚信服务明星单位荣誉称号。2007年12月被中国企业信用监督管理协会授予全国百强会计事务所和重合同、受信用公众满意单位。嘉信瑞税务师事务所经广东省财政厅粤财会（2006）120号文批准于二00六年十月正式成立，从此，本所的综合业务实力大大增强，业务范围空前拓展，业务成本明显下降，服务更全面更贴心。皇嘉和嘉信瑞拥有一批资深注册会计师、注册税务师，在房地产评估及管理咨询方面也有一批高中级专业人才,职员近70人，为深圳几万家企业提供会计报表审计、所得税汇算鉴证、资本验证、税务筹划、财税顾问、资产评估等专业服务。皇嘉还担任深圳市福田区企业家协会常务理事，是本协会的10万家企业会员指定的财税顾问单位之一。皇嘉的一贯宗旨是：“客观公正、诚信进取”。“让企业的发展更稳健！”是我们的社会责任！                                   

服务实绩：

科技局高新技术经费审计指定会计师事务所之一、航天科工（深圳）集团公司、深圳市建设集团有限公司、71便利连锁公司、深圳国际俱乐部有限公司、加德士石油产品有限公司、深圳市中级人民法庭破产庭、中海地产（深圳）有限公司等几万家公司。本年度贸工局指定审计单位，深圳国有资产清查A标审计单位。

事务所经营范围：

Ø      审查企业会计报表、出具审计报告、银行贷款审计、离任审计、清盘审计；

Ø      验证企业资本、出具验资报告；

Ø      税务筹划、税务顾问、税务审核、出具所得税汇算清缴鉴证报告；

Ø      代理记账、代理报税、代理公司注册、清算、外企服务等；

Ø         公司收购、合并、股份改造及股票上市等特定审计服务。代理申请高新技术企业

皇嘉为客户提供以下终身增值服务

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　　2.在采取行动前，先弄清造成拖欠的原因。是疏忽，还是对产品不满，是资金紧张，还是故意，应针对不同的情况采取不同的收帐策略。

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　　4.不要做出过激的行为。催款时受了气，再想办法出出气，甚至做出过激的行为，此法不可取。脸皮一旦撕破，客户可能就此赖下去，收款将会越来越难。

　　5.不要怕催款而失去客户。到期付款，理所当然。害怕催款引起客户不快，或失去客户，只会使客户得寸进尺，助长这种不良的习惯。其实，只要技巧运用得当，完全可以将收款作为与客户沟通的机会。当然，如果客户坚持不付款，失去该客户又有大不了的？

　　6.当机立断，及时中止供货，特别是针对客户“不供货就不再付款”的威胁；否则只会越陷越深。

　　7.收款时间至关重要，坚持“定期收款”的原则。时间拖得越久，就越难收回。国外专门负责收款的机构的研究表明，收款的难易程度取决于帐龄而不是帐款金额，2年以上的欠帐只有20%能够收回，而2年以内的欠帐80%能够收回。

　　8.最大的失策之一是要求先付一部分款。经验证明，应该要求全额付款，虽说拿到一点总比一点没拿到好，却不如收回更多。

　　9.采取竞争性的收款策略。只要客户还在营业，他总得向供货商付款。如果你没有收到钱，那他肯定位给了别人。获得优先付款机会的供应商通常是与客户保持长期良好业务关系和个人关系的企业，因为谁都不愿意跟朋友闹翻脸。

　　10.收款要有“钻劲”，要有穷追不舍的精神。我从实践中摸索出了对债务人（业务当事人、主管负责人、财务负责人）实行“三紧跟”的战略，即紧跟在办公室里，紧跟在吃饭上厕所的后面，紧跟在下班回家的途中。虽说有些过份，不得已而为之啊！滴水石穿，绳锯木断，有时确也起到了“功夫不负有心人”的作用。

　　11.收款要有“柔劲”。从道义上讲，欠别人的款，心有歉意，理应对债权人礼宾相待。但不少欠债单位，有的对你板着老脸，有的对你不屑一顾，有的甚至不让你进门！收债人此时就得屈尊就下，用兵之计，攻心为上，说尽人间好话暖语，赔上一个真诚的笑脸，对那“三种人”实施“情感投资”，精诚所至，为争金石所开。

　　12.收款要有“韧劲”。清收欠款是一项长期艰苦的业务，讨债人要有一种坚韧不拔的毅力，哪怕别人无理地把你象打发乞儿一般，也须忍辱负重，坚守阵地。临阵逃脱，则会前功尽弃。看见了一丝曙光，决不放过机会，同时要学会诉苦，不能同情对方，相反要让对方同情。

　　13.求助于专业收帐人员或诉诸法律。总有一些骗子和不讲理的客户存心赖帐不还，与他们讲理无异于“对牛弹琴”，采取正常的收款方法往往难于奏效，而一些很不正规、甚至别出心裁的催帐方式则有奇效。因此，当收款难度较大时，可以请那些有特殊收款能力和丰富收款经验的“专业收帐人员”去收帐。如果此法仍不能奏效，剩下的唯一选择就是直接诉诸法。

香港的税种及税金是世界上最低的地区之一，以及法制稳定健全。世界上有六成的大公司都利用它来做税务安排。

税种分三大类：1，利得税：16.5%          

              2， 薪俸税：16%     

二小类：1，印花税：1%

        2，转股税：2%

        3，物业税：17.5%      

一、利得税：有利润才需要缴税，如果根据公司整个年度的经营情况及做帐做审计报告之后，所出具的报告是亏损或是零利润，那么税局评税之后，是不需要交税的。亏损额将留到下一年度抵税。他的评估标准与中国不同，没有营业税，因为在中国，如果公司有收入就要缴纳营业税，(营业额*33%).而香港公司只需要纯利润的17.5%，举例： 

收入---（货物成本+其它支出）=利润X16.5%

100万---（50万的货物的成本+办公费用）=利润X16.5%

假如公司在香港没有购买物业，也没有在香港雇请员工，那么就只需缴利得税。

二、薪俸税：与公司经营无关，指的是个人或者雇员的收入，税金为16%，个人秤税有免税额，一般情况超过10万的才需要缴16%的税金。

 三、物业税：公司没有购买物业，也不需要交税，如有买物业，无论是公司或是个人都需要缴17.5%的税金。

 四、印花税：指公司的注册资本，注册资本X 1% ,最高HKD30000，因为注册资本的高低代表公司承担风险的大小，一般HKD10000,税额为HKD10.

 五、转股税：所转股价X 2% ，如果低于注册面额，按原始的计算，例如：注册时为HKD10000股，税额为HKD10000 X 2% ，假设营利HKD50000,那么按HKD50000 X 2% ,如亏损，仍然按HKD10000计算。

2007年:

行业代码	行业名称	税负率%
C3111	水泥制造	4.5
C3731	摩托车整车制造	2.5
C3923	配电开关控制设备制造	6
C393101	电线电缆制造	3.5
C393907	欧式插座	3
C3191	石墨及碳素制品制造	6
C32	黑色金属冶炼及压延加工业	2
C33	有色金属冶炼及压延加工业	1.5
C3332	稀土金属冶炼	4
C341101	钢结构	2
C3460	金属表面处理及热处理加工	6
C3552	齿轮、传动和驱动部件制造	5.5
C3625	模具制造	6.5
C13	农副食品加工业	4.5
C14	食品制造业	5
C40	通信设备、计算机及其他电子设备制造业	5
C42	工艺品及其他制造业	4
C421609	刺绣加工	8
C23	印刷业和记录媒介的复制	5
C231901	丝网印刷、烫印	8
C24	文教体育用品制造业	4.5
C265101	塑料造（拉）粒、改性	3.5
C27	医药制造业	7
C2770	卫生材料及医药用品制造	5
C282101	锦纶短纤	2.5
C282201	涤纶短纤	2.5
C282298	涤纶综合类	1
C2823	腈纶纤维制造	2
C29	橡胶制品业	5.5
C39	电气机械及器材制造业	3.5
C395501	洗衣机	3
C41	仪器仪表及文化、办公用机械制造业	4
C3726	汽车修理	5.5
H65	零售业	1

档次 税 率                  适用企业    1  25%  居民企业，在中国境内设立机构场所的非居民企业  2  20% 1.符合条件的小型微利企业 2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业  3  15% 国家需要重点扶持的高新技术企业

　　应税所得率表

行 业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	3-10
制造业	5-15
批发和零售贸易业	4-15
交通运输业	7-15
建筑业	8-20
饮食业	8-25
娱乐业	15-30
其他行业	10-30

税　　目	税　　率
一、烟 　　1.卷烟 　　　（1）甲类卷烟 　　　（2）乙类卷烟 　　2.雪茄烟 　　3.烟丝	45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%
二、酒及酒精 　1.白酒 　2.黄酒 　3.啤酒 　　（1）甲类啤酒 　　（2）乙类啤酒 　4.其他酒 　5.酒精	20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5%
三、化妆品	30%
四、贵重首饰及珠宝玉石 　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石	5% 10%
五、鞭炮、焰火	15%
六、成品油 　1.汽油 　　（1）含铅汽油 　　（2）无铅汽油 　2.柴油 　3.航空煤油 　4.石脑油 　5.溶剂油 　6.润滑油 　7.燃料油	0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
七、汽车轮胎	3%
八、摩托车 　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 　2.气缸容量在250毫升以上的	3% 10%
九、小汽车 　1.乘用车 　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 　　（7）气缸容量在4.0升以上的 　2.中轻型商用客车	1%　 3%　 5%　 9%　 12%　 25%　 40%　 5%
十、高尔夫球及球具	10%
十一、高档手表	20%
十二、游艇	10%
十三、木制一次性筷子	5%
十四、实木地板	5%

序号 税目 税率 征税范围 常见征税业务 1 交通 运输业 3% 陆路、水路、航空、管道等运输、装卸搬运 客运:公共汽车、的士、摩托车、渡船 货运:联运 2 建筑业 3% 建筑、安装、 修缮、装饰及其他工程作业 建筑施工、装璜、装饰安装、土方工程、基础工程、钻探打井、修桥筑路 、水利工程、搭棚、绿化工程 3 邮电 通信业 3% 邮政、电信 邮政:传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政信储蓄和其他邮政业务 电信:电报、电传、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务 寻呼机、移动电话 4 文化 体育业 3% 表演、播映、其他文化业、体育比赛 1.广播电视、影剧院、录投影、体育比赛场、体育馆、音乐厅、其他部门举办的各种表演、展览活动 2.学校、文化馆、其他场所举办的证书学习班 3.公园 5 金融 保险业 5% 金融、保险、典当 银行、信用社、信托公司、保险公司、典当行、证券交易所、融资公司 6 服务业 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务 1.饮食店、酒店、宾馆、旅行社 2.保管场、租赁店 3.广告公司、书画装裱、打字、复印、制图、雕刻 4.信息咨询所、其他 7 转让 无形资产 5% 转让土地使用权、 商标权、著作权、商誉专利权或非专利技术权 8 销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 房地产公司(商品房)房屋买卖 9 娱乐业 10% 歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺

	税 目	范 围	税 率	纳税义务人	说 明
１	购销合同	包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同	按购销金额万分之三贴花	立合同人
２	加工承揽合同	包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同	按加工或承揽收入万分之五贴花	立合同人
３	建设工程勘察设计合同	包括勘察、设计合同	按收取费用万分之五贴花	立合同人
４	建筑安装工程承包合同	包括建筑、安装工程承包合同	按承包金额万分之三贴花	立合同人
５	财产租赁合同	包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等	按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花	立合同人
６	货物运输合同	包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同	按运输费用万分之五贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
７	仓储保管合同	包括仓储、保管合同	按仓储保管费用千分之一贴花	立合同人	仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
８	借款合同	银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同	按借款金额万分之零点五贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
９	财产保险合同	包括财产、责任、保证、信用等保险合同	按投保金额千分之一贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
１０	技术合同	包括技术开发、转让、咨询、服务等合同	按所载金额万分之三贴花	立合同人
１１	产权转移书据	包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据	按所载金额万分之五贴花	立据人
１２	营业账簿 生产经营用账册	记载资金的账簿，	按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元	立账簿人
１３	权利、许可证照	包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花五元	领受人

　　纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同（协议）签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。

　　1、购入固定资产，进项税可以抵扣。

　　2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

　　3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

　　4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；

　　（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

　　（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

　　（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；

　　（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.

　　三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；

　　四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

　　五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

　　（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

　　1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

　　2.典当业销售死当物品；

　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

　　七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：

　　（一）属于企业固定资产目录所列货物；

　　（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

　　八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

　　九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。

　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。

　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；

　　（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

　　（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

　　（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；

　　（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.

　　三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；

　　四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

　　五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

　　（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

　　1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

　　2.典当业销售死当物品；

　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

　　七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：

　　（一）属于企业固定资产目录所列货物；

　　（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

　　八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

　　九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。

　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。

　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

税目	税率	范围	说明
一、销售或进口货物除列举的以外	17%		《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”
二、加工、修理修配劳务	17%		《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
三、农业产品	13%	包括植物类、动物类
1．植物类		粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食	切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。
		蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。	经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。
		烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
		茶叶包括各种毛茶。
		园艺植物指可供食用的果实。	经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
		药用植物	利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
		油料植物	提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
		纤维植物	棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。
		糖料植物
		林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品	盐水竹笋也属于本货物的征税范围
		其他植物	干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

续　　表

税目	税率	范围	说明
2．动物类		水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。	干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。
		畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品 蛋类产品 鲜奶	各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围
		动物皮张	将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
		动物毛绒
		其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。
			农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
四、粮食、食用植物油	13%	粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。	淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
		食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。
五、其他货物	13%	包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志
		饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物
六、出口销售货物	0		原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

　　一、增值税专用发票的领购

    企业发生销售业务——在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票

　　【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作

　　每月初2号前进行抄税——在开票系统中打印相关发票清单报表——进行报税

　　1、平时开具增值税销项发票分类

　　  ⑴正数发票

　　  ⑵负数发票

　　  ⑶带有发票清单的发票

　　  ⑷带有销售折扣的发票

　　2、领购发票读入开票系统

　　3、当月发票的作废

　　4、数据的备份等

　　二、本月如购进原材料，取得增值税发票

    （进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作

　　具体流程：

　　增值税发票（进项）在【增值税纳税申报系统】中的录入——导出——网上认证——下载认证结果——导入纳税申报系统——有错的查询修改——再导出——网上认证——认证通知书下载——认证结果查询——直至认证全部OK

　　三、增值税专用发票的核销（注：增值税专用发票使用时间为二个月，到期没有用完，要去税局核销）

　　核销要带以下资料去：

　　（一）普通发票缴销需提供以下资料：

　　  1、已领购的发票，包括未使用的空白发票

　　  2、《普通发票核销明细表》

　　  3、发票统一领购簿

　　（二）专用发票核销需提供以下资料：

　　  1、已领购的发票，包括未使用的空白发票

　　  2、发票统一领购簿

　　  3、税控IC卡

　　四、月初，一般2号之前进行抄税——报税——提供相关资料给税局

　　提供的资料如下：

　　1、抄有申报所属月份销项发票信息的IC卡；

　　2、使用小容量IC卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张（使用大容量IC卡的企业不须报送）；

　　3、防伪税控开票系统生成的【销项发票明细表】[具体来说，Windows版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表，DOS版开票子系统生成的是存根联明细表，若由于客观原因（例如系统故障或者被盗等）不能够从开票系统生成，可由企业根据实际开票情况、参照格式如实填报]，开票日期从数据所属当月的一号至月终；

　　4、《电脑版增值税专用发票领用存月报表》（以下简称《领用存月报表》）；

　　5、发票购领簿；

　　6、抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件（以下称发票A）、抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件（以下称发票B），若企业还没有开具发票，则取第一张空白发票原件或复印件；

　　7、对于作废的专用发票，要将全部联次一同提供；

　　8、由于故障维修导致发票数据丢失的，需提供维修服务单位出具的《防伪税控专用设备故障诊断意见书》，并携带发生数据丢失的发票原件；

　　9、若有空白核销的发票（切角作废），企业还应带空白发票的原件；

　　10、若企业有主、分开票机的，每台开票机都需要提供上述资料（每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况，要在资料上注明主、分机号）

　　注：相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取。所有复印件需加盖公章，并写明“此复印件与原件相符”字样。复印件资料统一使用A4纸规格。

　　五、抄完税后就要准备进行网上纳税申报

　　1、将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出——导入【增值税纳税申报系统】中

　　具体流程是：登陆一机多票开票子系统，点击“发票查询”按钮。

　　2、选择当前需要导入发票的对应月份，假如当前需要导入12月份的发票数据，则选择“本年12月份”，按下“确定”按钮。

　　3、按下“确定”按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口：请用户注意，上述“发票查询窗口”中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列，企业电子申报管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取。

　　4.登陆企业电子申报管理系统，通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据（一机多票）”菜单读取发票数据。　　

　　5、点击“读发票查询界面”，系统自动进入对发票数据的读取操作，并自动切换到发票查询界面。

　　用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新，请用户务必注意，数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标，否则可能会影响到发票数据的正常读取。数据读取完毕，系统自动切换操作窗口。

　　6、这时点击“保存”按钮，系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理。请用户注意，如果在发票记录读取后出现“发票税目不正确”的提示，请用户在“系统税目初始化”中进行发票税目的修改和更新后再执行“读发票查询界面”的操作。

　　7、主要注意事项：

    ⑴执行发票读入时“发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据”。

　　⑵为了保证发票数据采集的正确性，系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。

　　⑶如果用户在发票读取过程中出现如“ 应该设置购方名称栏目显示”的错误提示，原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段，用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下面9个字段的内容（与排列顺没有关系）。注意，用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮，保存当前设置。

　　⑷9个必读的字段内容分别是：发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。

　　⑸必读字段的设置操作：

　　首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮（红色小圆圈），点击后用户这时可以通过“项目选择”框的内容对必读字段进行选择。

　　通过“项目选择”框中的 “ ” 和 “ ”对字段进行汰选。确保“结果项目”中显示的字段内容至少有如下9项必读字段：发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。

　　设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的“格式”按钮，保存当前设置。

　　六、将开票系统中的销项导入开票系后，就可以在【增值税纳税申报系统】中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表——生成申报文件存入U盘——在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报——跟踪纳税申报结果——网上申报成功后于月初10号前打印申报报表——到国税局提交纸质申报资料

　　七、在生产企业出口退税申报系统中（进行操作）每月15号之前，需要进行：

　　⑴免抵退明细数据采集。

　　⑵免税货物明细数据采集。

　　⑶免抵退税预申报——进行网上出口退税预审——预审核反馈疑点调整——生成明申报数据。

　　⑷模拟出具进料免税证明。

　　⑸纳税申报。

　　⑹纳税申报表数据采集（在纳税申报成功后操作）。

　　⑺免抵退汇总数据采集。

　　⑻免抵退正式申报。

　　⑼正式审核反馈信息处理。

　　一、营业税

　　1、装饰装修适用的税目、税率

　　根据《营业税暂行条例》的规定装饰装修企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。

　　2、装饰装修的计税依据

　　计税依据是纳税人提供工程服务向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。但对装饰装修企业确以包清工形式从事装饰作业取得的收入，应按照其实际取得的营业收入额，照章征收营业税。如果所属装饰装修企业属于非独立核算单位

　　3、装饰装修企业销售原材料

　　一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。

　　二、城市维护建设税

　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。

　　税率分别为7%、5%、1%。计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。

　　不同地区的纳税人实行不同档次的税率：

　　①纳税义务人所在地为市区的，税率为7%；

　　②纳税义务人所在地在县城、镇的，税率为5%；

　　③纳税义务人所在地不在①②项范围内的，税率为1%。

　　三、教育费附加

　　教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%。

　　计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。

　　四、企业所得税

　　企业所得税的征税对象是提供工程作业的纳税人取得的工程收入所得和其他所得。税率为25%（符合小型微利企业的税率为20%）。基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。　　

　　五、房产税

　　如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。

　　房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。

　　（1）按房产原值一次减除30%后得余值计征，税率为1.2%。计算公式为：

　　应纳税额＝房产原值×（1－30％）（或者20%）×1.2%

　　（2）按房产出租的租金收入计征，税率为12%。计算公式为：

　　应纳税额＝租金收入×12％

　　如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税。

　　六、城镇土地使用税

　　城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。

　　如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳外商投资企业土地使用费。

　　七、印花税

　　印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。

　　应纳税额=计税金额×税率；应纳税额=凭证数量×单位税额。

　　八、契税

　　如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。

　　契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率。

　　九、个人所得税

　　个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务。

　　十、其他（特殊情形）

车辆购置税缴税的基本流程

　　《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于车辆购置税征缴管理有关问题的通知》（国税发[2009]127号）中规定：为方便纳税人，提高征缴效率，税务机关应向纳税人提供多元化缴税方式，包括银行卡刷卡缴税、转账缴税、现金缴税等，特别要大力推广应用POS机刷卡缴税，将车购税从纳税人银行卡账户直接划缴入库。已实施财税库银横向联网电子缴税的地区，要积极创造条件，逐步推广运用横向联网系统办理车购税缴库。

　　车购税缴税基本流程如下：

　　一、银行卡刷卡缴税基本流程

　　银行卡刷卡缴税包括采用商业银行布设POS机具刷卡缴税和采用银联子公司布设POS机具刷卡缴税两种模式。

　　（一）对确定由商业银行布设POS机具的，刷卡缴税流程为：

　　1.各市（包括直辖市、计划单列市、省会城市、地级市、县级市）或县人民银行分支机构和国税部门共同确定在车购税征收大厅布设POS机具的商业银行（即国库经收处，以下简称指定国库经收处）。

　　2.指定国库经收处在“待结算财政款项”科目下开设“待报解车购税专户”，专门用于核算纳税人使用POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。

　　3.指定国库经收处在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为“待报解车购税专户”的名称及账号。

　　4.纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证（通用完税证或转账专用完税证，下同），作为完税证明。

　　5.每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书（通用缴款书或汇总专用缴款书，下同），于当日、最迟下一工作日上午交指定国库经收处办理就地缴库手续。

　　6.指定国库经收处收到税收缴款书后，将税收缴款书金额与“待报解车购税专户”收款金额进行核对，经核对一致的，于当日、最迟下一工作日划缴国库。经核对不一致的，及时与税务机关沟通联系。

　　7.国库收到缴款书和资金，办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　8.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　（二）对确定由银联子公司布设POS机具的，刷卡缴税流程为：

　　1.国库在“国库待结算款项”科目下设置“待缴库车购税专户”，专门用于核算纳税人使用银联子公司POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。

　　2.银联子公司在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为国库“待缴库车购税专户”的名称及账号。

　　3.纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证，作为完税证明。

　　4.每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书，于当日、最迟下一工作日上午交国库办理入库手续。

　　5.银联于纳税人刷卡缴税的下一工作日将资金直接划缴国库“待缴库车购税专户”。

　　6.国库将税收缴款书与银联划来的资金核对一致后，办理入库手续。经核对不一致的，及时与税务机关、银联沟通联系。

　　7.国库办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　8.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　二、转账缴税和现金缴税基本流程

　　1.税务机关根据纳税人应纳税额逐笔开具税收通用缴款书。

　　2.纳税人持税收通用缴款书到国库经收处办理缴款手续。

　　3.国库经收处经对税收通用缴款书要素审核无误后，通过“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”办理资金收纳手续，并于收纳当日、最迟下一工作日划缴国库。

　　4.国库收到缴款书和资金后，办理入库手续，并向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。

　　5.税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。

　　（1）在取得增值税进项专用发票后，应在90天内认证，认证后的进项发票方可抵扣，现在都是网上认证的，你进入国税局网站，下栽一个网上认证的软件，你所在的国税局会给你一密钥安装，再通过扫描仪将发票扫描传上去发送到国税局，片刻就可以得到认证的回复。

　　（2）只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。另外，非增值税专用发票的抵扣如：运输发票（7%抵扣），海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证，但需要采集数据，采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件，将数据输入用U盘拷贝，在报税时带到国税局去抵扣。

　　（3）报税流程，现在一般都是在网上申报。但需要把报税资料送到税务局：

　　① 一般（1～10日）每月初为抄税期，抄税很简单，现在都是税控机开票，将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以了。

　　② 将进项税和销售发票清单打印出来：进项是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印。

　　③ 根据打印清单填写各种报表，同时要有申报月份的会计报表。

简称堤围费。它不属于税金的范畴，属于地方上收取的费用。

各地的地方附加费不同，如：堤围费、防洪费、地方教育附加费等等。一般企业只要缴纳了流转税（增值税、营业税、消费税），就要缴纳流转税的附税：城建税、教育费附加、其他地方附加。

其中城建税、教育费附加是统一的，其他地方附加是由各地政府规定的，多数为流转税的1%，个别地方有2%的。

　　堤围费是按照营业额或者销售额，作为计算基数全额计算的。

　　1、堤围防护费征收标准按当期营业额计征：外贸企业以及从事商品批发、零售的企业、个体工商户按0.7‰计征；其他行业按1.2‰计征堤围防护费。

　　例如深圳市从2008年起开征堤围防护费，其计税依据是流转税申报表上的“营业收入”。这种计税方法将对总部在深圳、并实行集中采购的企业产生不合理的重复征税问题——因对子公司配送的商品在销售后还必须在异地各城市再次缴纳万分之五的堤围费。

　　在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用0.03%费率的起点是10亿元，适用0.02%费率的起点是20亿元。

　　由于今年以来，深圳市经济发展面临的外部环境比较复杂，企业发展面临的形势比较严峻、压力较大，堤围费由原来按缴费人销售（营业）额0.5％。为最高征收标准，减为0.1％。为最高征收标准。企业之前已缴纳的堤围防护费的，多缴部分将予以返还或者抵扣今后收费。

　　2、账务处理：

　　计提:

　　借:管理费用——堤围防护费

　　　贷:其他应交款——堤围防护费

　　交时:

　　借:其他应交款——堤围防护费

　　　贷:银行存款